Расшифровка процентов по долговым обязательствам к декларации налогу на прибыль

О процентах по долговым обязательствам для целей налогообложения (Ермошина Е


Если долговое обязательство любого вида возникло в результате сделок, признаваемых контролируемыми, доходом (расходом) считается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ (если иное не предусмотрено ст. 269 НК РФ). Об ином говорится в п.

1.1 указанной статьи. Так, по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, налогоплательщик вправе: — признать доходом процент, исчисленный исходя из ФС , если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений (ИПЗmin), установленного п.


Налоговый учет процентов по долговым обязательствам


Однако в бухгалтерском учете проценты включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива, создаваемого за счет кредитных средств. Тем самым в бухгалтерском учете стоимость основного средства оказывается больше, чем в налоговом.

Такие различия в учете приводят к возникновению разниц, подлежащих отражению по правилам ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Тора ЗАО «Аудит БО С»


¨ выручка от реализации права требования как реализация финансовых услуг (строка 070).

По этой строке показывается сумма выручки от реализации права требования как реализации финансовых услуг, переуступка права требования или прекращение соответствующего обязательства. Согласно пункту 3 статьи 279 НК доход (выручка) определяется как сумма средств, полученных налогоплательщиком, купившим право требования, при последующей его уступке или прекращении соответствующего обязательства.


Учет процентов по долговым обязательствам


Отраженная в упомянутом письме позиция налогового органа, соответствует общеустановленному порядку признания расходов (доходов) при применении метода начисления и подтверждается сложившейся арбитражной практикой (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2013 г. №А42-4473/2012 и от 18.01.2013 г. №А42-2049/2012, Восточно-Сибирского округа от 10.02.2012 г.

№А78-4116/2011, Поволжского округа от 21.02.2012 г.

Москва: учет и налоги


Разница в сумме списанной дебиторской задолженности Разница в величине доходов Еще три ситуации, которые насторожат инспектора 1 В декларации отражены доходы и убытки прошлых лет 2 Расходятся проценты по предоставленным займам 3 Сдана «уточненка» по ЕСН, но не представлена по налогу на прибыль Названы ИФНС, из-за небрежности которых часто отказывают в вычетах Максим Андрейченко, корреспондент «УНП» По данным, полученным «УНП» от наших источников в столичных налоговых органах, каждый четвертый ответ московских ИФНС на запрос о проведении проверки контрагента — отписка или содержит недостоверную информацию.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете


на 31.03.2021 — 51 388,23 руб.

(5 500 500 руб. x 11% / 365 дней x 31 дней).

Проценты, полученные по договорам займа, кредита, другим долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами (расходами) налогоплательщиками ( п.

6 ст. 250 , подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ НК РФ).

При отнесении процентов по долговым обязательствам необходимо руководствоваться положениями статьи 252 НК РФ, в соответствии с которой все расходы организации должны быть связаны с ее деятельностью и направлены на получение дохода. Данный вопрос достаточно часто рассматривается налоговыми органами при проведении проверок.


Налогообложение налогом на прибыль процентов по долговым обязательствам


Указанная редакция НК РФ применяется с 2014 года.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Правила налогового учета доходов (расходов) в виде процентов, содержащиеся в пункте 4 статьи 328 НК РФ, также требуют признавать доходы (расходы) в виде процентов по долговым обязательствам налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно.